Вибір системи оподаткування для ФОПа у 2023 році

Дуже важливо обрати систему оподаткування для ФОП на самому початку – до реєстрації, оскільки потім на узгодження її зміни можна витратити час, зважаючи на те, що будь-які зміни набувають чинності лише з наступного кварталу.

У цій статті будемо розглядати системи оподаткування ФОП в Україні у 2023 році та те, що найкраще підійде для різних бізнесів.

Системи оподаткування 2023

Системи оподаткування ФОП в 2023 році в Україні поділяються на загальну та спрощену.

Загальна система означає, що ФОП повинен сплачувати всі податки, передбачені законодавством, та має право на будь-які обсяги доходу, кількість найманих працівників та сфери діяльності.

Якщо ви відкриваєте велику компанію, виробництво або експортера, ви можете обрати ФОП, замість ТОВ, якщо у вас один засновник і немає потреби у Статутах та інших внутрішніх документах. Проте у цьому випадку є свої нюанси при виборі між ТОВ та ФОП на загальній системі.

Спрощена система оподаткування має чотири групи, кожна з яких має свої обмеження та нюанси. Однак обсяг податків, які сплачує ФОП на спрощеній системі, значно нижчий. Тому її обирають у випадках ведення малого та середнього бізнесу.

Якщо підприємство-фізична особа підпадає під критерії спрощеної системи оподаткування, але порушує межі своїх лімітів, наприклад, отримує більші доходи, співпрацює з платниками ПДВ або ж наймає більше працівників, ніж має на те право, податкова служба автоматично переводить його на загальну систему оподаткування.

На сьогодні діють обмеження на застосування спрощеної системи оподаткування для певних видів діяльності, таких як:

• продаж антикварних товарів,
• продаж підакцизних товарів (з виключенням пива та вина),
• видобуток корисних копалин за ліцензією від держави,
• видобуток, виробництво та продаж дорогоцінних металів,
• лотерейні та букмекерські бізнеси і т.д.

Список заборонених видів діяльності постійно оновлюється, тому рекомендується уважно перевірити, чи підпадає ваша діяльність під ці обмеження перед застосуванням спрощеної системи оподаткування.

Спрощена система дозволяє підприємцю значно спростити ведення діяльності за рахунок меншої кількості звітів, податків, що сплачуються та їх розмірів. Але вона також має свої обмеження.

Існує чотири групи спрощеної системи для ФОП.

Перша група – платники єдиного податку

Спрощена система першої групи створена для ФОП, які працюють самостійно та не мають найманих працівників. Вони мають обмеження в обсягу доходів, що складає 167 мінімальних зарплат на рік. За відлік береться мінімальна заробітна плата на 1 січня року, коли подається звіт. Таким чином, у 2023 році, ФОП на 1-й групі може отримати доходу:

167 х 6700 = 1 118 900 гривень на рік.

Якщо цю суму перевищити, то ФОП автоматично переводиться на другу групу або на загальну систему.

Перша група єдиного податку створена лише під два види діяльності – роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та надання побутових послуг (наприклад, фрилансер-сантехнік).

Податок, який сплачує ФОП на першій групі, складає 10% від прожиткового мінімуму, тобто 268 гривень на місяць. Окрім того, ФОП сплачує ЄСВ, що складає 1474 гривень на місяць (станом на 01.01.2023).

Друга група – платники єдиного податку

Платники єдиного податку другої групи можуть наймати до 10 офіційних працівників і заробляти значно більше, ніж платники першої групи. За формулою, доходи цих ФОПів можуть досягати 5 587 800 грн на рік.

Друга група має право на продаж товарів та послуг для населення та інших ФОПів, включаючи ресторанний бізнес. Однак, їм заборонено виробляти та продавати ювелірні вироби з дорогоцінних металів. ФОПи другої групи повинні сплачувати 20% від прожиткового мінімуму (534 грн на місяць) та не менше 1434 грн на місяць ЄСВ.

Третя група – платники єдиного податку

Платники єдиного податку третьої групи мають найменші обмеженнями в галузях застосування, тому цей вид оподаткування є найпопулярнішим серед підприємців. Підприємці на третій групі можуть займатись будь-якою діяльністю, окрім тих, до яких застосовується загальна система оподаткування.

У цій групі немає обмежень на кількість найманих працівників, але обсяг доходу не повинен перевищувати 1167 мінімальних заробітних плат. Це означає, що максимальний річний обсяг доходу на третій групі становить:

1167 х 6700 = 7 818 900 гривень на рік.

Проте, порівняно з попередніми двома групами, податки на третій групі значно вищі. У 2023 році ФОП на третій групі сплачує:

• єдиний соціальний внесок у розмірі не менше 1434 грн. на місяць;
• 3% від доходу у випадку роботи з ПДВ та 5% у випадку роботи без ПДВ.

Також, у період військового часу ставка єдиного податку на третій групі зменшується до 2%, якщо підприємець подав спеціальний запит щодо переходу.

Четверта група – платники єдиного податку

Платники єдиного податку четвертої групи складаються виключно з фермерських господарств, які займаються вирощуванням рослин, тварин, риб та їх подальшою обробкою та продажем. Немає обмежень на дохід, але єдиними найманими працівниками можуть бути члени сім’ї.

Оподаткуванню підлягає земельна ділянка, на якій проводиться діяльність, і ставка залежить від розміру ділянки, її типу та інших факторів. Для ведення бізнесу в рамках 4-ої групи рекомендується звернутися до бухгалтера, але наймати сторонніх працівників можна лише у випадку, якщо вони є членами родини.

При виборі системи оподаткування в 2023 році, слід спочатку враховувати сферу діяльності, у якій ви плануєте працювати, і переконатися, що ваші КВЕДи підходять для групи спрощеної системи оподаткування. Далі слід звернути увагу на дохід – якщо ФОП не створюється для роботи з конкретним клієнтом з передбачуваним обсягом доходу, то варто розпочати з найменшої за оподаткуванням системи.

У разі перевищення лімітів доходу, завжди є можливість перейти на вищу групу оподаткування.